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国家税务总局发布海上油气生产设施放弃费企业所得税管理办法:彩神ll官网

2021-05-04
本文摘要:彩神ll,彩神ll官网,附件:海上油气生产设施放弃企业所得税管理办法第一章总则第一条是加强和规范海上油气生产设施废弃企业所得税管理,根据中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国企业所得税法实施条例、国家发展和改革委员会、国家能源局、财政部、国家税务总局、国家海洋局发行《海上油气生产设施废弃处理管理暂行规定》的通知发行改革能源〔2010〕1305号的有关规定,制定本方法。

国家税务总局发布海上油气生产设施放弃费企业所得税管理办法海上油气生产设施放弃费企业所得税管理办法,发布日起30天后实施。在此公告。附件:海上油气生产设施放弃企业所得税管理办法第一章总则第一条是加强和规范海上油气生产设施废弃企业所得税管理,根据中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国企业所得税法实施条例、国家发展和改革委员会、国家能源局、财政部、国家税务总局、国家海洋局发行《海上油气生产设施废弃处理管理暂行规定》的通知发行改革能源〔2010〕1305号的有关规定,制定本方法。

第二条本方法是指废弃费用,是指开采中国海上油气资源的企业,为承担油气生产设施废弃处理的责任和义务而产生的,用于井和相关设施的废弃、拆除、填埋等恢复生态环境及其前期准备等特别支出。主要包括放弃前期研究、停产准备、工程设施放弃、油井放弃等相关费用。

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第三条本方法是指海上油气生产设施以下简称设施,包括海上油井、气井、井、固定平台、人工岛、单点系泊、浮式生产储油装置、海底电缆、管道、水下生产系统、陆岸终端、其他水上、水下油气生产的相关辅助设施。第四条本办法是指企业参与海上油气资源开采的中国企业和外国企业。

第五条本方法指的是操作者,是指负责海上油气田操作的实体。包括开采海上石油资源的本公司或投资各公司。第二章废弃处理方案备案第六条企业开始提取废弃处理费前,应提供作业人员编制的海上油气田设施废弃处理备案,向主管税务机关备案。

预备方案应包括放弃费的估算、放弃费的筹措方法和放弃方法等内容。第七条设施报废处置备案修改时,企业应在修改后30日内向主管税务机关申报。第八条海上油气田实施废弃作业前,应按国家有关主管部门要求制定的设施废弃处置实施方案,向主管税务机关报告。

第三章放弃费的计算和税前扣除第九条海上油气田放弃费,按设施废弃处理预备方案规定的方法产量法和年限平均法按月提取。多家企业合作开发油气田时,其放弃费用的计算应采取同样的方法。企业放弃费用的计算方法确定后,除了设施废弃处理的预备方案的修改外,不得变更。

第十条本方法实施后,进入商业生产的海上油气田,放弃费从进入商业生产的下个月开始计入。该方法在实施前进入商业生产的海上油气田,废弃费从工作人员补充编制的设施废弃处理预备方案向主管税务机关申报后的下个月开始计入。工作人员修改废弃处理预备方案的,修改后废弃处理预备方案从主管税务机关申报的下个月开始计算。

第十一条采用年限平均法每月计算放弃费用,当月计算放弃费用=预备方案放弃费用总额-累计放弃费用÷合同生产期月-当月放弃费用专业账户损益本条和下一条公式的当月放弃费用专业账户损益包括专业账户利息、汇兑损益等。其中,如果汇兑损益以人民币以外的货币计入存储,则将上个月末即期人民币汇率的中间价格换算为人民币,则由于放弃费专用账户的馀额而产生的汇兑损益。本方法实施前进入商业生产的海上油气田,合同生产期间的月份开始计放弃费用的剩馀月份。

第十二条采用产量法计算放弃费用,本月放弃费用=预备方案放弃费用总额-累计放弃费用×本月计算比例-本月放弃费用专业账户损益本月计算比例=本月油气田实际产量÷本月油气田实际产量+期末开发的储量第十三条作业人员应在纳税年度结束后调整当年提取的放弃费的具体情况。企业在年度结算时,应根据作业人员的调整情况确认本年度放弃费用的支付额。

第十四条修改设施废弃处理预备方案,废弃费的提取金额、方法发生变化的,从方案修改后的下个月开始,就新方案的废弃费总额,累计废弃费后的馀额,按新方案决定的方法继续计算。第十五条油气田企业或合作各企业应当承担或按投资比例承担设施废弃处理的责任和义务,按本方法计算的废弃费应当按规定作为环境保护、生态恢复等特别资金,在计算企业年度纳税收入时扣除。第十六条合作油气田的合同生产期限尚未结束,一方企业决定放弃生产,将油气田的所有权转移给另一方企业,或者合作油气田的合同生产期限结束,一方企业决定继续生产,放弃一方或者退出一方企业获得已经计入的放弃费补偿,应当作为收入计入企业当年的纳税收入计算纳税。

支付方企业可作为放弃费,每年一次扣除。第四章废弃费用第十七条作业人员实施海上油气田设施废弃处理时发生的废弃费用,应单独汇总计算,从本方法规定提取的废弃费中扣除。第十八条作业人员完成海上油气田设施废弃处理后,提取的废弃费仍有馀额,应相应增加废弃费馀额所属企业当年应纳税所得额。第十九条操作人员在完成海上油气田设施报废处置后,实际产生的报废费超出计提部分,应当作为企业当年的费用,在计算企业应纳税所得额时扣除。

第五章放弃费的管理第二十条放弃费专用账户资金产生的损益,应计入放弃费,相应调整当期放弃费的提取额。第21条放弃费的计算、清算应统一使用人民币作为货币单位。

产生的汇顶盈亏,直接增加或减少抛盘费。第22条企业在申报当年度企业所得税汇算清算资料时,应附上海上油气生产设施放弃费用的情况。第23条海上油气田设施废弃处理作业完成后,进行税务清算时,应提供企业对废弃费用的计算、使用和各投资者承担等情况的说明。第六章附则第二十四条企业按照本方法计算的放弃费,改变用途的,不得在企业所得税前扣除。

扣除的,应当增加用途当年的应纳税收入,按照中华人民共和国税收征收管理法的相关规定处理。财税[2009]8号油气田企业增值税管理办法。


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